深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司（以下簡稱“大成精密”）是一家集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售于一體的高新技術(shù)企業(yè)，面向新能源動力電池、儲能電池、數(shù)碼電池等領(lǐng)域提供專業(yè)的智能裝備及自動化解決方案。2022年9月30日受理披露招股書（申報稿）2022年11月15日終止（撤回），在會時間1.5個月。

圖片來源：深交所·創(chuàng)業(yè)板

大成精密保薦機構(gòu)為招商證券股份有限公司（以下簡稱“招商證券”）保薦代表人陸遙，劉興德 會計師事務(wù)所? 致同會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）簽字會計師李萍，閆靖。

圖片來源：深交所·創(chuàng)業(yè)板

大成精密招股書（申報稿）顯示，公司實際控制人為張孝平與周麗新，二人為夫妻關(guān)系。截至本招股說明書簽署日，周麗新直接持有公司 21.65%的股份，與張孝平合計直接持有公司 72.18%的股份；此外，兩人通過力合成、新成至泰合計間接持有公司 3.93%股份。張孝平、周麗新直接及間接合計持有公司 76.11%的股份，對應(yīng)所享有的表決權(quán)已足以對股東大會的決議產(chǎn)生重大影響，因此為公司實際控制人。

以下為監(jiān)管函內(nèi)容：

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招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德：

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2022 年 9 月 30 日，本所受理了招商證券股份有限公司（以下簡稱招商證券或保薦人）推薦的深圳市大成精密設(shè)備股份有限公司（以下簡稱發(fā)行人）首次公開發(fā)行股票并在創(chuàng)業(yè)板上市的申請。中國證監(jiān)會對發(fā)行人開展了現(xiàn)場檢查。經(jīng)查明，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，在保薦發(fā)行人首發(fā)上市過程中，存在以下違規(guī)行為：

一、未對發(fā)行人收入相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況、收入確認(rèn)依據(jù)進(jìn)行充分核查

招股說明書顯示，發(fā)行人主營業(yè)務(wù)收入為設(shè)備產(chǎn)品銷售收入，收入確認(rèn)政策為“設(shè)備經(jīng)客戶完成驗收后確認(rèn)收入”。現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，2021 年 7 月前，發(fā)行人未制定設(shè)備銷售驗收單相關(guān)制度，以“開票確認(rèn)收入”方式進(jìn)行財務(wù)核算。2021 年 7 月，發(fā)行人制定《設(shè)備驗收單操作規(guī)范》，并完善收入確認(rèn)單據(jù)，向客戶補充發(fā)送統(tǒng)一制式的驗收單，驗收日期由發(fā)行人自行填寫，客戶核對設(shè)備已安裝使用即予確認(rèn)。發(fā)行人未在招股說明書中披露上述與收入確認(rèn)相關(guān)內(nèi)部控制不規(guī)范及整改情況。同時，報告期內(nèi)發(fā)行人存在以下跨期確認(rèn)營業(yè)收入的情形，銷售收入相關(guān)信息披露不準(zhǔn)確：

一是針對驗收周期在 12 個月以上的合同以及發(fā)行人對前五大客戶的銷售情況，檢查組通過實地走訪部分重要客戶、獲取客戶驗收外部單據(jù)，與發(fā)行人收入確認(rèn)相關(guān)憑證進(jìn)行逐一比對，發(fā)現(xiàn)發(fā)行人報告期內(nèi)部分驗收單據(jù)記載的驗收時間與外部驗收

單據(jù)時間不符。

二是部分銷售訂單設(shè)備驗收時間與質(zhì)?？钪Ц稌r間的間隔短于銷售合同約定的質(zhì)保期間。三是部分銷售訂單驗收款回款時間早于設(shè)備驗收時間。經(jīng)剔除重合樣本，發(fā)行人 2019年至 2022 年均存在多計或少計營業(yè)收入的情形，其中 2019 年多計營業(yè)收入 2,071.18 萬元，占當(dāng)年營業(yè)收入的 16.58%。

經(jīng)查，針對發(fā)行人報告期內(nèi)存在大量補簽驗收單據(jù)的情況，你們未對補簽單據(jù)中驗收時點的準(zhǔn)確性予以充分核實，未督促發(fā)行人充分披露該項內(nèi)部控制不規(guī)范情形及整改情況；對銷售回款進(jìn)度與驗收時點不匹配、驗收及收取質(zhì)?？顣r間間隔與合同約定不一致等異常情況，未予以充分關(guān)注并執(zhí)行有針對性的核查程序、獲取充分的核查證據(jù)。

二、對發(fā)行人部分會計科目核算規(guī)范性、列報準(zhǔn)確性執(zhí)行的核查程序不到位

現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)，發(fā)行人部分成本費用類、資產(chǎn)類會計科目核算不規(guī)范，列報不準(zhǔn)確：

一是發(fā)行人將研發(fā)部門中從事售后、增值作業(yè)業(yè)務(wù)人員的工資費用直接劃分至銷售費用或營業(yè)成本，未按照研發(fā)部門從事售后或增值作業(yè)的工時統(tǒng)計分?jǐn)偂?/p>

二是發(fā)行人在建工程核算不規(guī)范，2022 年一季度存在依據(jù)付款發(fā)票而非工程進(jìn)度確認(rèn)在建工程的情況，會計憑證未附工程進(jìn)度、監(jiān)理報告等文件，涉及金額 797.35 萬元。

三是發(fā)行人報告期內(nèi)存在將自制半成品結(jié)轉(zhuǎn)至原材料及庫存商品的情形，存貨結(jié)轉(zhuǎn)項目及列報類型不準(zhǔn)確。你們對發(fā)行人上述會計科目核算不規(guī)范、列報不準(zhǔn)確事項未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

綜上，招商證券作為保薦人，陸遙、劉興德作為保薦代表人，未按照本所《創(chuàng)業(yè)板股票首次公開發(fā)行上市審核問答》第 25 問，對發(fā)行人報告期內(nèi)財務(wù)內(nèi)控不規(guī)范情形及整改情況進(jìn)行全面核查，未督促發(fā)行人予以充分披露；未按照《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》第三十五條的要求充分核實發(fā)行人是否存在提前或延遲確認(rèn)收入的情況；對發(fā)行人部分成本費用、資產(chǎn)類會計科目核算不規(guī)范、列報不準(zhǔn)確的情況未予充分關(guān)注并進(jìn)行審慎核查。

此外，發(fā)行人被隨機抽取確定為現(xiàn)場檢查對象后即撤回申請。經(jīng)現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)招商證券盡職調(diào)查工作不夠充分，項目申報準(zhǔn)備工作不夠扎實。上述行為違反了本所《創(chuàng)業(yè)板股票發(fā)行上市審核規(guī)則》（以下簡稱《審核規(guī)則》）第十五條、第三十條的規(guī)定。鑒于上述違規(guī)事實及情節(jié)，根據(jù)《審核規(guī)則》第七十二條、第七十四條的規(guī)定，本所決定對招商證券股份有限公司、陸遙、劉興德采取書面警示的自律監(jiān)管措施。

招商證券應(yīng)當(dāng)引以為戒，采取切實措施進(jìn)行整改，對照相關(guān)問題進(jìn)行內(nèi)部追責(zé)，并自收到本決定書之日起二十個交易日內(nèi)向本所提交經(jīng)保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、質(zhì)控負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人簽字并加蓋公司公章的書面整改報告。招商證券及保薦代表人陸遙、劉興德在從事保薦業(yè)務(wù)過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守法律法規(guī)、本所業(yè)務(wù)規(guī)則和保薦業(yè)務(wù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，誠實守信、勤勉盡責(zé)，認(rèn)真履行保薦職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，切實提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，保證招股說明書和出具文件的真實、準(zhǔn)確、完整。

深圳證券交易所

2023 年 9 月 1 日